源泉徴収税額はいくらにすべき?支払う対価の種類によって金額は変わります

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京都市左京区で開業している税理士です。元税理士試験受験予備校「相続税法」講師。相続税や所得税など「個人の方にかかる税金」に特化した税理士として活動中。個人で運営し、「税理士が直接お客様に全てのサービスを提供すること」を大切にしています。詳しいプロフィール「DEEN 税理士」「Nikon 税理士」で検索1位な個人ブログはこちら

所得税の源泉徴収制度に関する記事・第3弾です。

前回、前々回の記事では、「源泉徴収制度とはどんな制度で、誰がどんな金品のやり取りについてしなければいけないのか」についていろいろと見てきました。

今日はこれらの記事を踏まえて、「源泉徴収をすべき金額(=源泉徴収税額)はいくらなのか」を紹介します。

【源泉徴収関連の記事一覧】
初回の記事:源泉徴収義務者とは?源泉徴収すべき人の決まりを解説します
2つ目の記事:源泉徴収の対象となる対価の支払いとは?こんなときは源泉徴収が必要です!
3つ目の記事:源泉徴収税額はいくらにすべき?支払う対価の種類によって金額は変わります(←今はここ)
4つ目の記事:報酬の源泉徴収税額はいくらにすべき?
まとめ記事:源泉徴収のまとめ記事。徴収した税額はいつまでに納付しないとダメ?

所得の種類ごとに異なる源泉徴収税額

源泉徴収税額は、昨日の記事で紹介した「源泉徴収が必要な所得」の種類ごとに規定されています。
以下、順番に並べていきます。
(思った以上に長くなってしまったので、報酬・料金等については以下の記事に分けて紹介します(^^;)

利子等、懸賞金付預貯金などの懸賞金等

支払いを受けるのが個人の場合

支払金額の20.315%(所得税15%+復興特別所得税0.315%+住民税5%)

支払いを受けるのが法人の場合

支払金額の15.315%(所得税15%+復興特別所得税0.315%)

※今年1月の支払分から、法人に対する住民税5%の源泉徴収は廃止されています。
なお、ここで言う「法人」には、町内会などのいわゆる「人格のない社団や財団」を含みます。

配当等、特定口座の中にある上場株式の譲渡益等

上場株式の配当等

支払金額の20.315%(所得税15%+復興特別所得税0.315%+住民税5%)

上場株式以外の配当等

支払金額の20.42%(所得税20%+復興特別所得税0.42%)

特定口座の中にある上場株式の譲渡益等

支払金額の20.315%(所得税15%+復興特別所得税0.315%+住民税5%)

給与、賞与等

賞与以外の給与等

給与等の支払いを受ける人ごとに、

・月給なのか、週給なのか、日給なのか
・「給与所得者の扶養控除等申告書」を雇用主に提出しているのか
・その申告書に書かれている扶養親族などの数

などを基にして、以下のそれぞれの表にあてはめた結果該当する金額
給与所得の源泉徴収税額表(月額表)
給与所得の源泉徴収税額表(日額表)

賞与

賞与の支払いを受ける人ごとに、

・前月の給与等の支払いの有無
・「給与所得者の扶養控除等申告書」を雇用主に提出しているのか
・その申告書に書かれている扶養親族などの数

などを基にして、以下の表にあてはめた結果該当する率を賞与の額にかけて求めた金額
賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表

退職手当金等

「退職所得の受給に関する申告書」を雇用主に提出している場合

1:(退職手当金等の金額-退職所得控除額)×1/2(=課税退職所得金額)
2:1で求めた課税退職所得金額について、以下の表の一番右の欄に挙がっている算式に当てはめて計算した金額

退職金の源泉速算表
なお、役員勤続年数が5年以下の方がその期間に応じて支払いを受ける退職手当金等の場合は、上記算式の中の「1/2」を除いて計算します。

「退職所得の受給に関する申告書」を雇用主に提出していない場合

退職手当金等の金額の20.42%(所得税20%+復興特別所得税0.42%)

公的年金等

「公的年金等の受給者の扶養親族等申告書」を提出している場合

(社会保険料控除後の公的年金等の支給額-※一定の控除額)×5.105%(所得税5%+復興特別所得税0.105%)

※「一定の控除額」とは、基礎的控除と人的控除の合計額で、「扶養控除等申告書」の記載内容に応じてそれぞれ異なります。

「公的年金等の受給者の扶養親族等申告書」を提出していない場合

(社会保険料控除後の公的年金等の支給額-社会保険料控除後の公的年金等の支給額×25%)×10.21%(所得税10%+復興特別所得税0.21%)

報酬・料金等

それぞれの種類ごとに細かく分かれているので↓別の記事でまとめています。

保険会社などから支払われる個人年金

(支払われる年金の額-その年金の額に対応する保険料又は掛金の額)×10.21%(所得税10%+復興特別所得税0.21%)

ただし、上の算式の(支払われる年金の額-その年金の額に対応する保険料又は掛金の額)の年額が25万円未満の場合には源泉徴収は不要です。

定期積金の給付補填金等

給付補填金等の額の20.315%(所得税15%+復興特別所得税0.315%+住民税5%)

匿名組合契約などに基づく利益の分配

支払金額の20.42%(所得税20%+復興特別所得税0.42%)

割引債の償還差益

平成27年12月31日以前発行分

償還差益の18.378%(所得税18%+復興特別所得税0.378%)

※上記の金額が割引債の発行時に既に源泉徴収されています。(償還時には課税されません)

平成28年1月1日以後発行分

償還差益の20.315%(所得税15%+復興特別所得税0.315%+住民税5%)

※上記の金額が償還時に源泉徴収されます。
税制改正により、平成28年以後発行分から償還時の譲渡として課税される形に変わりました。

まとめ

いざ書き出したらメチャクチャ長くなってしまいました。
しかも文字ばっかりやし…。
どれだけの方がここまで読んで頂けているのか少し不安です(汗

次の記事では、途中で省略した報酬・料金等の源泉徴収税額の詳細を紹介していきます。

【源泉徴収関連の記事一覧】
初回の記事:源泉徴収義務者とは?源泉徴収すべき人の決まりを解説します
2つ目の記事:源泉徴収の対象となる対価の支払いとは?こんなときは源泉徴収が必要です!
3つ目の記事:源泉徴収税額はいくらにすべき?支払う対価の種類によって金額は変わります(←今はここ)
4つ目の記事:報酬の源泉徴収税額はいくらにすべき?
まとめ記事:源泉徴収のまとめ記事。徴収した税額はいつまでに納付しないとダメ?

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