相続税と贈与税の関係

相続税と贈与税の関係 – 贈与税は相続税を補完する税金です

贈与税というのは、生きている方から財産をもらった(贈与を受けた)場合に、そのもらった方にかかってくる税金です。

この贈与税。
これって、巷の税理士は相続税とセットで語ることが多いですよね。
このサイト(税理士事務所のホームページ)でも当たり前のように「相続税や贈与税の専門知識に長けた税理士が…」なんて一緒くたで書いてしまっていますし…。

あと、「相続税法」や「所得税法」「法人税法」「消費税法」という法律の名前は聞いても、「贈与税法」なんて法律の名前は聞いたことがありません。

なぜこうなっているんでしょうか?そもそも贈与税ってどんな存在の税金なの?
今日はその辺りを解説してみます。

びとう
びとう
【この記事は私が書きました】
税理士・尾藤 武英(びとう たけひで)
京都市左京区で開業している税理士です。
過去に税理士試験の予備校で相続税を教えていた経験から、相続税が専門分野。
事務所開業以来、相続税や贈与税の申告、相続税対策など、相続税に関する業務を多数行っています。
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贈与税が相続税と一緒にされる理由は同じ法律で規定されているから!

そもそも贈与税って、一緒に語られることが多い相続税と何が違うんでしょう?
それは、誰から財産をもらったときにかかるのかです。

  • 贈与税=生きている人から財産をもらったときにかかる税金
  • 相続税=亡くなった人から財産をもらったときにかかる税金

という違いがあります。
逆に言えば、違いはたったこれだけです。

これだけしか違わない理由ももちろんあります。
それは、これらの税金が同じ1つの法律で規定されているということです。

「贈与税法」は日本には存在しない

実は、「贈与税法」という法律は日本には存在しません。
「こういう場合には贈与税をかけるよ!」というのも「相続税法」という法律の中で決められています。
つまり、「相続税法」は名前こそ「相続」税法ですが、相続税はもちろん、贈与税についてもいろいろと決まりを設けているんです。

これが、我々税理士が贈与税と相続税を一緒に語ることが多い理由です!
法律的には相続税と贈与税でワンセットなんですね。

1つの税法で2つの税金について定めている。
こんな税法は相続税法ぐらいです。
この状態のことを我々は「一税法二税目」と呼んでいます。

なぜ「一税法二税目」?

じゃあ、なぜ法律上、贈与税と相続税はワンセットにされているんでしょうか。
それは、贈与税というのは相続税を補完するために存在する税金だからです。

前述のとおり、贈与税と相続税はそれぞれ

  • 贈与税=生きている人から財産をもらった場合にかかる税金
  • 相続税=亡くなった人から財産をもらった場合にかかる税金

です。

この場合に、もし日本に相続税しか無い(贈与税が無い)としたら貴方だったらどうしますか?

「死んだ時に相続税がかからないようにするために、生きている間にあらかた財産を贈与してしまおう!」

と考えますよね??
「それだと相続税を設けている意味が無い!」というわけで設けられたのが贈与税なんです。
贈与税は相続税が立派に機能するために設けられている税金だと言えます。

贈与税と相続税の違い

贈与税は相続税を補完する税金、という位置付けですので、贈与税には相続税とこんな違いがあります。

  • 税率
    贈与税の税率は相続税の税率に比べて高い。
  • 基礎控除
    贈与税の基礎控除の金額は年間で110万円。相続税は最低でも3,000万円。

これらの違いがそれぞれの税額にどれだけの違いを与えるのかを、
1億円の財産を子供2人がもらった場合の税額で当てはめてみると。

  • 相続税:2人合わせて770万円
  • 贈与税:2人合わせて約4,100万円

と、贈与税の方が5倍以上も高くなります。

これも、
「あくまでも贈与税は相続税を補完する税金にすぎないので、相続税よりも派手に課税しちゃおう!」
という考えの現れです。

にしても、こうして見ると贈与税の税額はえげつないですよね。
なんせ税率が55%もありますので…。

贈与税の税率については「特例贈与財産とは?親や祖父母から取得なら贈与税が安くなります」という記事で詳しく解説しています。

生前贈与加算→贈与税額控除で贈与税と相続税の課税を一体に!

ちなみに、相続税の計算には「生前贈与加算」という規定があります。

これは、相続で財産をもらった人が、被相続人(=亡くなった人のこと)が亡くなった日から遡って3年の間に、
その被相続人から財産の贈与を受けていた場合には、
その生前にもらっていた財産も相続税の計算の中に加えなければいけない、というものです。

この場合に問題になってくるのは、
「生前に贈与を受けた時点で贈与税を払っていた財産も相続税の計算に加えなければいけない」
という点です。

「1つの財産に対して生前に贈与税を払っていたのに、今回の相続でさらに相続税までかかってくる、なんてことがあるの!?」

…と思われるかもですがご安心を(^^
この場合、生前に払っていた贈与税は相続税の計算の中で控除を受けることができます。
(これを「贈与税額控除」と呼びます。)

こうした扱いがあるのも、贈与税はあくまでも相続税の補完税に過ぎないからです。

ふきだし
贈与税

相続税というボスキャラがお出ましになったんだから、オレら雑魚キャラは一歩引きましょか〜

てな感じでしょうか?
(いや、雑魚キャラと言うには存在感デカすぎかな(^^;)

この決まりについては「生前贈与加算とは?死亡前3年以内の贈与財産にも相続税がかかる!?」という記事で詳しく解説しています。

相続税と贈与税の関係性のまとめ

最後にここまでの内容をまとめます。
我々税理士が贈与税と相続税をセットで語ることが多い理由、それは

贈与税も相続税も、どちらも「相続税法」という1つの法律で規定されているから

です。

じゃあ、なぜ1つの法律で2つの税金を定めているのか。それは、

贈与税は相続税が正常に機能することを補完する税金だから

です。

生きている間であれば贈与税、亡くなった後であれば相続税。
どのタイミングでも、財産を承継しようと思えばどちらかの税金は必ずかかってきます。

税負担をなるべく少なく財産を引き継ぐためには、それぞれの税金の仕組みや特徴をしっかりと掴んでおくことが大切です!

誰にかかるかや計算方法など、「贈与税の基本」を詳しく解説しています。
他人からお金をもらうと税金がかかります【贈与税とはどんな税金?】

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この記事を書いた人

税理士 尾藤武英
税理士 尾藤 武英(びとう たけひで)
京都市左京区下鴨で開業している税理士です。
過去に税理士試験の予備校で相続税を教えていた経験から、相続税が専門分野。
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